30%-regeling en extraterritoriale kostenregeling - antwoord op vragen
In dit artikel:
Staatssecretaris Heijnen heeft in reactie op vragen de uitkomsten en aanbevelingen toegelicht uit het SEO‑rapport "Kunde, Kosten en Keuzes" (aangeboden aan de Tweede Kamer op 14 juni 2024) over de extraterritoriale kostenregeling (ETK), de 30%-regeling en de partiële buitenlandse belastingplicht. Het kabinet gaf een eerste reactie op 17 oktober 2024 en stuurde een aanvullende reactie op 11 juli 2025; de beantwoording van Kamervragen betreft die aanvullende brief.
SEO adviseert vooral het gebruik van financiële instrumenten voor de 30%-regeling omdat gebruikers sterk reageren op financiële prikkels; een fiscale regeling heeft daarbij de voorkeur boven een subsidie, omdat subsidie via belastingheffing en terugcompensatie onnodige geldstromen creëert. De onderzoekers noemen het herinvoeren van een constant forfait als wenselijk: dat sluit beter aan op kostenontwikkelingen en verkleint uitvoeringslasten. Het kabinet heeft deze aanbevelingen verwerkt in het Belastingplan 2025.
Historie en politieke beslissingen: op basis van een amendement van Omtzigt zou de 30%-regeling vanaf 2024 stapsgewijs worden afgebouwd naar 30-20-10% (10 procentpunt minder per 20 maanden). De motie Geerdink‑Moonen vroeg om een alternatief via een versnelde evaluatie dat de economie minder schaadt dan dit amendement; die overwegingen staan in het SEO‑rapport en zijn meegenomen in het beleid.
Financiële effectiviteit: SEO rekent uit dat de 30%-regeling over 2016–2022 cumulatief ongeveer €900 miljoen meer heeft opgebracht dan gekost, rekening houdend met het deel van gebruikers dat Nederland ook zonder regeling had gekozen. Gemiddeld levert de regeling jaarlijks netto circa €128,5 miljoen op.
Wat betreft de ETK/expatregeling: deze maakt het mogelijk dat werkgevers extra zakelijke kosten voor buitenlandse werknemers onbelast vergoeden — een toepassing van het gangbare loonbelastingsprincipe om kosten die voortkomen uit de dienstbetrekking niet te belasten. Recente evaluaties (SEO en Dialogic) beoordelen de huidige systematiek als doeltreffend en deels doelmatig en doen geen dringende voorstellen voor alternatieven.
Internationale context: bijna alle omringende landen kennen varianten van een expatregeling; Nederland was ooit koploper maar is door andere landen ingehaald, deels omdat Nederland de regeling recent versoberde (kortere looptijd, lager percentage, hogere salarisdrempels). Tegelijk toont onderzoek van de EU Tax Observatory dat Nederland relatief veel gebruikers van de 30%-regeling heeft, terwijl het fiscale voordeel per gebruiker internationaal gezien relatief klein is. Conclusie: de regeling blijft een effectief middel om buitenlandse kenniswerkers aan te trekken en belangrijk voor de Nederlandse arbeidsmarkt.