Fiscale verzamelwet 2027 in internetconsultatie

In dit artikel:

De Fiscale verzamelwet 2027 bevat meerdere wetswijzigingen gericht op vereenvoudiging, betere handhaafbaarheid en actualisering van fiscale regels. Het wetsvoorstel staat ter internetconsultatie tot 18 september 2025; de meeste maatregelen zijn bedoeld per 1 januari 2027 in te laten gaan.

Opting‑in (vrijwillig als dienstbetrekking aanmerken)
- Wat: Bepaalde arbeidsverhoudingen (bijv. geestelijken, politieke ambtsdragers, sommige bestuurders en auteurs) kunnen vrijwillig als dienstbetrekking worden aangemerkt, zodat de normale loonbelastingregels (Wet LB 1964) gelden.
- Wijziging: In plaats van een verplichte gezamenlijke melding aan de Belastingdienst moeten de beoogde inhoudingsplichtige en werknemer een verklaring opstellen en deze bij de loonadministratie bewaren (bewaarplicht). De Belastingdienst hoeft de verklaring niet meer te ontvangen.
- Waarom: De bewaarplicht vermindert administratieve lasten voor werkgevers en de Belastingdienst zonder dat de controle‑mogelijkheden wezenlijk verminderen.

Afschaffing eerstedagsmelding
- Wat: De wettelijke mogelijkheid om inhoudingsplichtigen onder bepaalde omstandigheden te verplichten een eerstedagsmelding te doen wordt voorgesteld te schrappen.
- Reden: In de praktijk worden dergelijke beschikkingen zelden opgelegd en bleken ze weinig effectief; de zogenoemde zesmaandenfictie en ander toezicht door de Belastingdienst functioneren beter. Het handhaven van de technische infrastructuur om meldingen te verwerken is kostbaar.
- Overgangsregeling: Verplichten die nog vóór 1 januari zijn opgelegd hoeven vanaf 1 januari 2027 niet meer te worden nageleefd.

S&O‑afdrachtvermindering: hoger forfaitair uurloon
- Wat: Het forfaitaire uurloon dat gebruikt wordt bij de berekening van de afdrachtvermindering voor speur‑ en ontwikkelingswerk (S&O) stijgt vanaf 1 januari 2027 van €29 naar €33 per uur.
- Waarom: Het huidige bedrag (sinds 2008) sluit niet meer goed aan bij werkelijke loonkosten. Tegelijk waakt RVO tegen een te royaal forfait dat misbruik zou aanmoedigen (zoals het oprichten van aparte entiteiten om voordeel te behalen).

Aanpassing motorrijtuigenbelasting (mrb)
- Wat: Volledige aansluiting op EU‑voertuigclassificaties: voertuigen met classificatie N1 worden mrb‑technisch als bestelauto aangemerkt; N2 en N3 als vrachtauto, onafhankelijk van administratieve TMM.
- Waarom: Dit brengt uniformiteit met de vrachtwagenheffing, vergroot transparantie en controleerbaarheid en vereenvoudigt uitvoering en handhaving. Ook wordt een verschrijving in de Wet vrachtwagenheffing hersteld.

Kortom: het pakket beoogt administratieve verlichting, betere afstemming op actuele praktijk en EU‑normen, en aanpassing van fiscale stimulansen (S&O) ter verbetering van doelmatigheid en misbruikpreventie. Reageren op de internetconsultatie kan tot 18 september 2025.