Fooien en ander loon van derden: hoe bereken je de loonheffingen?

In dit artikel:

Werkgever houdt loonheffingen in over het totaalbedrag aan loon inclusief fooien en ander loon van derden dat bij het vaststellen van het loon is meegewogen. Wanneer fooien niet zijn meegenomen bij het vastgestelde loon, vallen ze niet automatisch onder de ingehouden loonheffingen maar moeten werknemers die ontvangen fooien zelf opgeven in de inkomstenbelasting.

Praktische gevallen:
- Als in de arbeidsovereenkomst is afgesproken dat het loon €1.100 bedraagt maar de werkgever betaalt €1.000 en het resterende €100 door de werknemer via fooien moet worden verdiend, bereken je de loonheffingen over €1.100.
- Als een werknemer structureel €500 per week krijgt en fooien in een gezamenlijke fooienpot apart worden verdeeld (dus niet meegerekend bij het afgesproken loon), dan bereken je loonheffingen over die €500; de werknemer geeft de daadwerkelijke fooien aan in de aangifte inkomstenbelasting.

Speciaal voor horecapersoneel geldt dat als de werkgever minder betaalt dan het cao‑gerechtigde loon wordt aangenomen dat het verschil door fooien wordt aangevuld — loonheffingen worden dan berekend over het cao‑loon. Als werkgever en werknemer samen een hoger fooienbedrag aannemen, geldt dat hogere bedrag voor de loonheffingen.

Werknemers mogen in de inkomstenbelasting de daadwerkelijk ontvangen fooien opgeven en het deel aftrekken dat de werkgever al als loon heeft meegenomen bij de loonheffingen. Ontvangt een werknemer loon van derden, dan moet de werkgever die bedragen kennen en zo nodig doorgeven; betaalt een werkgever loon aan iemand die formeel bij een andere instantie in dienst is, dan moeten loongegevens en BSN schriftelijk aan die instantie worden verstrekt (bijv. UWV of uitzendbureau voor voordeel privégebruik auto).

Bronnen: Belastingdienst (KG:204:2025:7) en Handboek Loonheffingen, par. 4.4.2.