Gerichte vrijstelling voor outplacementkosten bij loon uit tegenwoordige arbeid

dinsdag, 2 december 2025 (08:22) - Salaris Vanmorgen

In dit artikel:

Outplacementkosten kunnen onder bepaalde voorwaarden onbelast worden vergoed. Belangrijkste voorwaarden: het moet gaan om loon uit tegenwoordige dienstbetrekking, de vergoeding of voorziening moet als eindheffingsloon worden aangewezen en de gebruikelijkheidstoets moet zijn voldaan. Als het traject loon uit vroegere dienstbetrekking is (werknemer is al uit dienst), geldt de gerichte vrijstelling alleen als de werknemer in hetzelfde loontijdvak nog loon uit tegenwoordige dienstbetrekking ontvangt; anders niet.

Genietingsmoment: voor fiscale toepassing is het moment bepalend waarop het outplacementtraject begint (artikel 13a lid 1 Wet LB 1964). Dat bepaalt of het loon uit ‘tegenwoordige’ of ‘voormalige’ dienstbetrekking is en dus of de vrijstelling toepasbaar is.

Praktische voorbeelden uit de toelichting:
- Casus 1: beëindigingsovereenkomst op 1 nov 2024, dienstbetrekking eindigt 1 dec 2024; outplacement start 1 apr 2025; in 2025 ontvangt de ex-werknemer geen loon uit tegenwoordige dienstbetrekking meer. Omdat het genietingsmoment (1 apr 2025) loon uit vroegere dienstbetrekking is en er in hetzelfde loontijdvak geen loon uit tegenwoordige dienstbetrekking wordt genoten, is de gerichte vrijstelling niet van toepassing en kan de werkgever ook niet de vrije ruimte gebruiken.
- Casus 2: vergelijkbare beëindigingsovereenkomst, maar het outplacement start 2 jan 2025 en in januari 2025 ontvangt de ex-werknemer nog een nabetaling van vakantiegeld. Omdat in hetzelfde loontijdvak wel sprake is van loon uit tegenwoordige dienstbetrekking, kan de werkgever het outplacement als eindheffingsloon aanwijzen en geldt de gerichte vrijstelling.

Welke voorzieningen vallen (niet) onder outplacement:
- Een loopbaanscan is loon voor de loonheffingen, tenzij de scan integraal onderdeel is van een vrijgestelde voorziening (bijv. outplacement of een EVC-traject).
- Een prepensioencursus die vergelijkbaar is met outplacement kan fiscaal als outplacement worden behandeld; heeft de cursus vooral recreatief karakter dan is het loon. Dergelijke vergoedingen kunnen eventueel als eindheffingsloon worden aangewezen en binnen de vrije ruimte vallen; overschrijding leidt tot 80% eindheffing.
- Scholingsbudgetten zijn primair bedoeld voor opleiding; ze mogen ook voor outplacement worden gebruikt als de voorwaarden van het budget dat toelaten.
- Kosten voor bemiddeling of contractonderhandelingen door een vertegenwoordiger van de werknemer vallen niet onder outplacement.
- Reiskosten in verband met outplacement zijn onbelast tot €0,23 per km; bij openbaar vervoer mogen de werkelijke kosten onbelast worden vergoed.

Relevante wettelijke verwijzingen: artikelen 13a, 31 en 31a Wet LB 1964. Bron: Forum Salaris en Handboek Loonheffingen; ook bestaande notities over scholingskosten en standpunten over het genietingsmoment.