Handhaafbaarheid Wet fiscale stimulering start-ups en scale-ups verbeteren

In dit artikel:

Staatssecretaris Eerenberg neemt extra maatregelen om de handhaafbaarheid te verbeteren van de Wet fiscale stimulering start-ups en scale-ups, die werknemers fiscaal tegemoetkomt bij aandelenopties. Volgens de uitvoeringstoets van de Belastingdienst is de regeling technisch uitvoerbaar, maar blijft controle lastig. De fiscus kan de gegevens over de loonbehandeling meestal alleen bij de werkgever tijdens een boekenonderzoek controleren. Daarbij komt dat de wetgeving complex is, waardoor werkgevers gemakkelijker fouten kunnen maken.

De handhaving wordt extra ingewikkeld wanneer werknemers uit dienst gaan voordat belasting verschuldigd wordt bij de verkoop van aandelen die uit opties zijn verkregen. Dat geldt nog sterker als zij naar het buitenland vertrekken. Op verzoek van de Tweede Kamer blijft de regeling ook na het einde van het dienstverband gelden. Omdat een heffing bij emigratie vanwege Europese regels niet mogelijk is, wordt hiervoor gewerkt met een conserverende aanslag.

In het wetsvoorstel zijn daarom aanvullende waarborgen opgenomen. Zo kan bij verkoop van aandelen een goedkeuringsovereenkomst worden gebruikt, ontstaat een heffingsmoment wanneer de RVO-beschikking vervalt en eindigt de regeling wanneer de werkgever Nederland verlaat. De regeling kan maximaal 23 jaar doorlopen. Nederlandse vennootschappen moeten bovendien een actueel aandelenregister bijhouden. Dat register moet beschikbaar zijn voor de Belastingdienst; het niet bijhouden ervan is een economisch delict.

De Belastingdienst onderzoekt daarnaast of notariële aktes bij aandelenoverdrachten als betrouwbare contra-informatie kunnen dienen. Notarissen leveren deze aktes al gebundeld aan. Een wettelijke informatieplicht en technische koppelingen met de loon- en inkomensheffingen zouden gerichte controles mogelijk maken, maar daarvoor zijn aanpassingen in de geautomatiseerde systemen nodig.

In afwachting daarvan worden werkgevers actief geïnformeerd via onder meer Ondernemersplein, het platform Goede Start, intermediairdagen, nieuwsbrieven en het handboek loonheffingen. De hele doelgroep krijgt jaarlijks een brief over de fiscale verplichtingen. Ook worden de BelastingTelefoon en de RVO voorbereid om vragen te beantwoorden en ondernemers bij het verstrekken van een beschikking op hun verplichtingen te wijzen. Verder kunnen bedrijfsbezoeken, gesprekken, vragenbrieven en boekenonderzoeken worden ingezet, al gaat extra capaciteit mogelijk ten koste van andere toezichtprioriteiten.

De maatregelen verbeteren de handhaafbaarheid volgens de Belastingdienst, maar lossen de beperkingen niet volledig op. Die komen voort uit het karakter van de loonbelasting, de complexiteit van de regeling en het gebrek aan onafhankelijke controlegegevens. Een nota van wijziging herstelt daarnaast enkele fouten en beperkt de gevallen waarin bij emigratie een conserverende aanslag nodig is, zonder het Nederlandse heffingsrecht wezenlijk te verzwakken.