Heretikettering bij wetswijziging privégebruik auto - standpunt Belastingdienst youngtimer
In dit artikel:
De Kennisgroep winstbepaling van de Belastingdienst heeft een standpunt gepubliceerd over het verzoek van een ondernemer om heretikettering van een in 2024 aangeschafte personenauto (een eenmanszaak) nu de wetgeving voor bijtelling verandert. De auto was bij aanschaf vijftien jaar oud en door de ondernemer tot het ondernemingsvermogen gerekend; de aanslag over 2024 is inmiddels onherroepelijk.
Wat verandert: door een wijziging in artikel 3.20 Wet IB 2001 (Belastingplan 2026) schuift de leeftijdsgrens voor de zogenoemde youngtimer naar 25 jaar. Daardoor verandert vanaf belastingjaar 2027 de bijtellingsberekening voor deze auto van 35% van de waarde in het economische verkeer naar 22% van de cataloguswaarde.
Kern van het standpunt: vermogensetikettering (de keuze of een goed tot het bedrijfs- of privévermogen behoort) hangt doorgaans af van de wil van de belastingplichtige zoals blijkt uit boekhouding of andere feiten. Een eenmaal gekozen etiket met onherroepelijke fiscale gevolgen kan niet snel worden herroepen; terugkeer is alleen mogelijk bij bijzondere omstandigheden. Een wetswijziging die de grondslag van de bijtelling verandert vormt op zichzelf geen voldoende reden voor een heretikettering, ook al leidt dat tot hogere bijtelling na 2027.
Bewijslast en procedure: de ondernemer moet aantonen dat hij in 2024, gezien alle feiten en omstandigheden, anders zou hebben gekozen als de 2027-regeling destijds had gegolden. Die aantoonplicht rust op de belastingplichtige en wordt per geval beoordeeld. Relevante feiten kunnen onder meer zijn: zakelijke motieven voor opname in het ondernemingsvermogen, gebruiks- en financieringsgegevens, boekhoudkundige verwerking en de mate van privégebruik. Als aan die bewijslast wordt voldaan, kan een keuzeherziening terugwerken tot de ingangsdatum van de nieuwe regeling (1 januari 2027), overeenkomstig een eerder arrest van de Hoge Raad (19 november 2004).
Kort: wetswijziging alleen is geen vrijbrief voor heretikettering; individuele, overtuigende motieven uit 2024 moeten worden bewezen om de keuze met terugwerkende kracht per 1-1-2027 te mogen wijzigen.