Loon op papier is ook loon, want vorderbaar en inbaar

In dit artikel:

Een man die op de loonlijst stond van de bv van zijn zoon kreeg van de Belastingdienst een aanslag over loon dat hij naar eigen zeggen nooit ontving. De vader werkte volgens de administratie van de vennootschap van 1 augustus 2018 tot 6 december 2019 en stond in 2019 als 40-urige werknemer op papier. De bv, waarvan de zoon in 2019 alle aandelen bezat en statutair bestuurder was (opgericht 29 januari 2018), had in de loonheffingen voor 2019 een jaarloon van € 18.244 opgegeven en voor 2018 € 7.971; over 2019 werd € 1.542 aan loonheffing afgedragen.

In zijn eigen aangifte inkomstenbelasting 2019 vermeldde de vader het bedrag van € 18.244 wel als genoten loon maar tegelijk als negatief resultaat uit overige werkzaamheden, omdat hij stelde dat het loon niet was uitgekeerd. Samen met AOW en pensioen van € 11.169 leidde dit tot problemen: door het formele loon verloor hij recht op toeslagen en kreeg hij een aanslag inkomstenbelasting die hij met alleen zijn AOW niet kon betalen. De inspecteur corrigeerde de aangifte en stelde het belastbare inkomen vast op € 29.413 (loon plus vroegere dienstbetrekking).

Zowel de rechtbank als het gerechtshof wezen het bezwaar en hoger beroep af. Het hof vond op grond van de arbeidsovereenkomst, de verklaring van de man dat hij zijn zoon bij het opbouwen van de onderneming had geholpen en het feit dat hij op de loonlijst stond, dat er sprake was van een privaatrechtelijke dienstbetrekking. Belangrijk was ook dat de bv het loon ten laste van de fiscale winst had gebracht en de loonheffingen had aangegeven en afgedragen. Juridisch oordeelde het hof dat loon niet alleen telt als het daadwerkelijk is betaald, maar ook wanneer het vorderbaar en inbaar is. De vader kon het bedrag aldus opeisen en het onbetwiste vorderbare karakter maakte het loon belastbaar. Zijn beroep op afstand van recht (artikel 6:160 BW) faalde omdat er geen daadwerkelijke, administratief vastgelegde afstand of correctie door de bv was aangetoond.

Praktische les: als loon niet wordt betaald of men wil afzien van loon, moet dat formeel en aantoonbaar in de administratie van de werkgever of via een duidelijke juridische afstand geregeld worden; anders blijft het inkomen voor de Belastingdienst vorderbaar en belastbaar.