Loon over een maand berekenen bij jubileum- of overlijdensuitkering: hoe doe je dat?

In dit artikel:

De Belastingdienst bepaalt niet hoeveel een werkgever bij een dienstjubileum of overlijden uitkeert. Dat volgt uit de arbeidsovereenkomst, cao of wet. Wel bepaalt de fiscus welk deel van de uitkering vrijgesteld is van loonheffingen en welk deel als loon moet worden behandeld.

Volgens het Handboek Loonheffingen 2026 moet voor die vrijstelling worden uitgegaan van het loon over het hele kalenderjaar waarin het jubileum plaatsvindt of de werknemer overlijdt. Daarmee is een eerdere uitleg van de Belastingdienst, gebaseerd op het loon in de voorafgaande maand, vervangen. De wijziging komt voort uit uitspraken van gerechtshoven; het ministerie ging daartegen niet in beroep. De Kennisgroep Loonheffingen en het handboek hebben deze rechterlijke uitleg overgenomen.

De nieuwe aanpak wordt toegelicht met een voorbeeld. Een werknemer viert op 1 augustus 2026 zijn 40-jarig dienstjubileum en ontvangt volgens het bedrijfsgebruik twee maandsalarissen, oftewel € 8.000. Zijn salaris bedraagt eerst € 4.000 per maand, maar daalt na een jaar ziekte naar 70 procent. In oktober volgt een cao-verhoging van 2 procent. Inclusief vakantiegeld komt het verwachte loon over heel 2026 uit op € 42.949, oftewel gemiddeld € 3.579 per maand.

Voor een diensttijduitkering na 40 jaar is één gemiddeld maandloon vrijgesteld. Daardoor blijft in dit voorbeeld € 3.579 onbelast en moet € 4.421 als loon worden aangemerkt. De werkgever kan dat bedrag aan de werknemer toerekenen of in de eindheffing betrekken. Bij een overlijdensuitkering geldt dezelfde systematiek. Bij het bepalen van het jaarloon mogen ook verwachte veranderingen worden meegenomen, zoals hervatting van het werk tegen volledig salaris; dat kan tot een hogere vrijstelling leiden.