Marktconforme rente vaststellen bij koopsomlening voor aandelen in arbeidsrelaties

In dit artikel:

De Kennisgroep loonheffing algemeen van de Belastingdienst heeft recent een standpunt gepresenteerd over het toepassen van zakelijke rente bij koopsomleningen die werknemers aangaan om aandelen van hun werkgever aan te kopen. Dit betreft vaak situaties waarbij werknemers, die geen familie zijn van de geldverstrekker, via leningen die door de werkgever worden verstrekt, aandelen of certificaten van aandelen verwerven. Dergelijke constructies zijn gebruikelijk in het kader van aandelenparticipatieprogramma's voor medewerkers en management, soms met een hefboom.

Een belangrijk aspect van deze leningen is dat de voorwaarden marktconform moeten zijn. Dit houdt in dat de rente moet worden getoetst aan de normen die voor vergelijkbare leningen gelden. Indien de lening geen zakelijke voorwaarden hanteert, kunnen er belastinggevolgen ontstaan. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het vaststellen van deze zakelijkheid en moeten zich oriënteren op de markt om een passend rentepercentage te bepalen.

Mocht er geen vergelijkbare lening op de markt beschikbaar zijn, kan de belastingplichtige andere methoden toepassen om de zakelijke rente vast te stellen, zolang de aannemelijkheid van de voorwaarden voldoende is onderbouwd, rekening houdend met de financiële positie van de werknemer en de specifieke situatie van de koopsomlening.