Pensioen APK-gesprek met werknemer is persoonlijk pensioenadvies, dan belast
In dit artikel:
De Kennisgroep loonheffing algemeen van de Belastingdienst heeft recentelijk duidelijk gemaakt wanneer een door de werkgever aangeboden “pensioen APK‑gesprek” als belast persoonlijk pensioenadvies geldt: zodra het gesprek uitstijgt boven wat de Pensioenwet onder keuzebegeleiding verstaat, vormt het een voordeel in natura dat als loon uit dienstbetrekking belast is.
Wat speelt er? Werkgevers bieden steeds vaker vrijwillige 1-op-1 pensioen‑APK‑gesprekken aan om werknemers meer grip op hun financiële toekomst te geven. Belangrijk is welke rol de pensioenuitvoerder en welke rol de werkgever vervullen. De Pensioenwet (artikel 48a) legt een verplichting tot keuzebegeleiding bij de pensioenuitvoerder; dit is een open norm die verder gaat dan louter informeren, maar niet vereist dat er een individueel advies wordt gegeven. Keuzebegeleiding moet werknemers helpen weloverwogen keuzes te maken door evenwichtig uit te leggen welke mogelijkheden er zijn en wat de algemene voor- en nadelen zijn, zonder diepgaand persoonlijk financieel inzicht.
De werkgever heeft daarnaast op basis van goed werkgeverschap (artikel 7:611 BW) een zorgplicht rond pensioen: werknemers tijdig en adequaat informeren en begeleiden, zeker bij wijzigingen in de pensioenregeling. Als een werkgever hierin tekortschiet kan hij aansprakelijk worden gesteld.
Wanneer is het belast? Als het pensioen APK‑gesprek feitelijk een persoonlijk pensioen‑ of financieel advies is — bijvoorbeeld omdat de adviseur inzicht nodig heeft in iemands persoonlijke financiële en fiscale situatie en op basis daarvan aanbevelingen doet — dan is dat geen keuzebegeleiding meer maar persoonlijk advies. Wordt dit door de werkgever bekostigd, dan is dat een belast voordeel in natura en dus loon. Keuzebegeleiding daarentegen ontbreekt juist het volledige persoonlijke inzicht en is daarom niet automatisch belast.
Wat mag de pensioenuitvoerder? Volgens de Wet op het financieel toezicht (artikel 1:1 Wft) mag een pensioenuitvoerder geen productgericht Wft‑advies geven. Wel kan een uitvoerder een persoonlijk pensioenadvies verzorgen zolang daar geen specifiek productadvies of bemiddeling uit volgt. Als de uitvoerder echter op verzoek van de werkgever persoonlijk advies aan werknemers geeft, valt dat onder de fiscale kwalificatie als loon wanneer het gaat om individuele, op maat gemaakte adviezen.
Praktische consequenties en aandachtspunten
- Groepsinformatie en algemene keuzebegeleiding blijven (in de regel) buiten de loonheffing.
- 1-op-1 gesprekken die persoonlijke financiële omstandigheden betrekken en leiden tot maatwerkadvies zijn belast wanneer de werkgever de kosten draagt.
- Werkgevers moeten zorgvuldig omgaan met hun informatieplicht en begeleidingsrol, vooral bij wijzigingen van pensioenregelingen.
- Als een werkgever geen belast voordeel wil geven, kan hij kiezen voor algemene voorlichting of werknemers zelf laten betalen voor individuele adviezen.
Kortom: of een pensioen APK‑gesprek belast is, hangt af van de inhoud en mate van personalisatie. Stelt het gesprek persoonlijke financiële analyses en maatwerkadvies centraal, dan kwalificeert het als belast persoonlijk advies; blijft het binnen algemene, niet‑individuele keuzebegeleiding, dan niet.